¿Qué es el IVA?
Para conocer el registro contable del IVA primero hay que saber qué es el IVA.
El IVA o impuesto sobre valor añadido es el principal tributo indirecto que establecen los estados.
Este impuesto grava la adquisición de bienes y prestaciones de servicios que se dan en el ámbito empresarial.
Se trata de un impuesto en el que toda la carga ha de caer sobre el consumidor final y, por lo tanto, dispone un sistema de deducciones para los consumos intermedios.
El sujeto pasivo del IVA es el empresario o profesional que lleva a cabo la actividad económica, luego, es este el que tiene que ingresar a la hacienda pública la cuantía cobrada al consumidor final en concepto de IVA.
El IVA se calcula aplicando un tipo impositivo a sobre el importe de los servicios o bienes entregados.
Este tipo impositivo puede superreducido (4%), reducido (10%) y general (21%).
Tratamiento contable del IVA
Todas las empresas o profesionales están constantemente realizando actividades que están sujetas a IVA, tanto de compra como de venta.
Es por ello que deben realizar la contabilización y el registros pertinente
Requisitos contables del IVA
- Deben ser llevados con claridad y exactitud y por orden de fechas.
- Se han de registrar siempre en euros. Cuando la acción sujeta al impuesto este en otra moneda se hará la conversión pertinente.
- Se ha de permitir distinguir con claridad el iva soportado y repercutido de la empresa.
Regularización del IVA
Como anteriormente se ha comentado, las empresas realizan operaciones en las que adquieren bienes, luego soportan (pagan) IVA y operaciones en las que cobran el IVA que se le repercute al adquiriente.
El IVA solamente recae sobre le consumidor final, por lo tanto, hay un sistema de deducciones para que las empresas únicamente hagan de intermediarios entre la Hacienda Pública y los consumidores finales.
Para ello hay que calcular la cuota a ingresar por la empresa a la hacienda pública a través del reconocimiento del IVA soportado y del IVA repercutido.
En el caso de que el IVA soportado sea mayor al repercutido, la empresa tendrá el derecho a recuperar el exceso de IVA que ha pagado.
Por el contrario, si el IVA repercutido es mayor al soportado, la empresa deberá de ingresar en la hacienda pública la diferencia entre ambos.
Cuentas para contabilizar el IVA
Hacienda pública, IVA soportado (472): Se trata de la cuenta utilizada para contabilizar el IVA de la adquisición de bienes, es decir, de cuanto la empresa ha sido quien ha pagado el IVA a otra empresa. Este IVA es deducible fiscalmente.
Hacienda pública, IVA repercutido (477): Se trata del IVA que la empresa cobra por la venta de bienes o las prestaciones de servicios.
Hacienda pública deudora por IVA (4700): Resultado de la liquidación del IVA cuando sale a devolver.
Hacienda pública acreedora por IVA (4750): Se usa cuando la liquidación del IVA sale a pagar.
Ejemplo del registro contable del IVA
Una empresa compra mercaderías por valor de 20.000 euros. IVA: 21%
| Debe | Haber | |
| Compra de mercaderías (600) | 20.000 | |
| Hacienda pública, IVA soportado (472) | 4.200 | |
| Bancos (572) | 24.200 |
Una empresa vende mercaderías por valor de 30.000 euros. IVA: 21%.
| Debe | Haber | |
| Venta de mercaderías (700) | 30.000 | |
| Hacienda pública, IVA repercutido (477) | 6.300 | |
| Bancos (572) | 36.300 |
Regularización, declaración del IVA:
| Debe | Haber | |
| Hacienda pública, IVA soportado (472) | 4.200 | |
| Hacienda pública, IVA repercutido (477) | 6.300 | |
| Hacienda pública, acreedora por IVA (4750) | 2.100 |
El último asiento se realiza cuando se paga en el IVA a hacienda:
| Debe | Haber | |
| Hacienda pública, acreedora por IVA (4750) | 2.100 | |
| Bancos (572) | 2.100 |
