¿Qué es el balance de situación?
El balance de situación o general se trata de una imagen de la situación de la empresa en un momento determinado.
Este expresa la situación económica de la empresa a través de los activos y la situación financiera mediante el pasivo y patrimonio neto.
Gracias al balance de situación se puede saber en cada momento los bienes y derechos que tiene en posesión la empresa así como la forma de cómo se financian los mismos, financiación interna o externa.
El balance de situación es uno de los documentos que está presente en las cuentas anuales, por lo tanto, su realización es obligatoria y ha de presentarse anualmente en el registro mercantil.
Siendo uno de lo elementos más importantes junto a la cuenta de pérdidas y ganancias.
Aunque el balance de situación es obligatorio desarrollarlo una vez al año, es muy recomendable ir realizándolo periódicamente para conocer el estado de la empresa en cada momento y poder tomar las decisiones idóneas.
Por último, es importante recalcar que el balance de situación no es válido para observar la evolución de la empresa, sino que es útil solamente para ver la situación de una empresa en un momento concreto.
Ejemplo de balance de situación
Estructura del balance de situación
Como se ha comentado anteriormente, la estructura del balance de situación de divide en dos partes.
En primer lugar, podemos encontrar la estructura económica formada por todos los activos de una empresa.
En segundo lugar, nos encontramos con la estructura financiera dividida entre el patrimonio neto y el pasivo de la empresa.
La estructura económica se ordena según la liquidez de los activos, poniendo arriba el menos líquido y abajo el más líquido.
La estructura financiera se ordena según la exigibilidad de las deudas de la empresa. Situándose arriba las partidas cuyo vencimiento es a largo plazo, patrimonio neto y pasivo no corriente, y abajo las partidas a corto plazo, pasivo corriente.
En todo caso, siempre se ha de cumplir que la suma total del activo de la empresa ha de ser igual a la suma del pasivo y patrimonio neto de la misma.
Estructura económica
La estructura económica está formada por los bienes y derechos que tiene la empresa, es decir, las inversiones de la misma.
Esta se divide en activo no corriente (a largo plazo) y activo corriente (a corto plazo).
Activo no corriente
El activo no corriente de la empresa está representado por los bienes, propiedades que la empresa tiene a largo plazo, es decir, aquellos que tienen un vencimiento superior a 1 año.
Por otro lado, el activo no corriente se puede dividir en varias partes:
- Inmovilizado material: edificios, terrenos, maquinarias…
- Inmovilizado intangible: patentes, diseños industriales…
- Inmovilizado financiero: inversiones financieras a largo plazo…
Activo corriente
El activo corriente está formado por los bienes y derechos que posee la empresa a corto plazo, es decir, que tienen un vencimiento menor al de un año.
En este apartado suelen ir los activos de la empresa que suelen incluirse en las actividades ordinarias de la empresa, como pueden ser las mercaderías que comercialice.
Como norma general el activo corriente se dividirá en tres apartados:
- Existencias: se trata de los productos en curso y terminados que están en el inventario de la empresa.
- Clientes: deudores que tiene la empresa por la realización de un servicio o una venta.
- Caja: dinero líquido que dispone la empresa.
Como podemos observar la cuenta con más liquidez de todas es la de bancos o caja, luego, será la que encontremos siempre en última posición.
Estructura financiera de la empresa
La estructura financiera de la empresa expone las fuentes de financiación. Estas pueden ser a través de financiación propia mediante el patrimonio neto o a través de agentes externos mediante el pasivo.
Patrimonio neto
El patrimonio neto es el conjunto es el conjunto de capital propio que ha sido aportado por los socios de la empresa o mediante las reservas o beneficios de la empresa.
Una forma más técnica para definir al Patrimonio neto es como la parte residual de los activos de una empresa una vez reducidos los pasivos.
Las principales cuentas del patrimonio neto son:
- Capital social (100)
- Reserva legal (112)
- Reservas voluntarias (113)
- Resultado del ejercicio (129)
Las características más representativas del patrimonio neto son las siguientes:
- No hay que devolverlo a terceras personas, por lo tanto, es no exigible.
- No tiene coste financiero (intereses) para la empresa.
Pasivo
El pasivo representa las fuentes de financiación externas de la empresa. En esta parte están las deudas y créditos que tiene la empresa con sus acreedores.
Si la deuda es a largo plazo, se encuentra en el pasivo no corriente y si es e a corto plazo, en el pasivo corriente.
Una cuenta importante del pasivo es la de proveedores, es decir, las deudas que se tienen con una empresa por el aplazamiento del pago de las mercaderías.
Está financiación suele ser más conveniente que las deudas bancarias, ya que, no suelen tener intereses.
Las empresas se toman mucha precaución en no endeudarse demasiado para no tener problemas en un futuro.
Objetivos del balance de situación
El principal objetivo del balance de situación es el de proporcionar información a los agentes que intervienen en una empresa.
Con esta información se puede saber la posición financiera de la empresa en un período determinado.
Información relevante que se puede observar en el balance de situación:
- Naturaleza y valor de los activos
- Naturaleza y alcance de las obligaciones
- Capacidad actual de capital
- Solvencia del negocio
Gracias al balance de situación se podrán detectar ineficiencias en la posición financiera de la empresa:
- Si la empresa tiene excedente o insuficiencia de efectivo o caja.
- Exceso o falta de inventarios debido a una mala planificación.
- Elevadas compras mediante deuda bancaria que aumentan los gastos financieros.
- Fondo de maniobra y necesidades operativas de fondos diferentes a las deseadas.
Modalidades de balance de situación
La presentación del balance de situación es obligatoria para todas las empresas.
Pero no todas tienen que presentare el mismo modelo de balance.
Como pasa con los demás documentos de las cuentas anuales según lo grande que sea la empresa presentará el modelo normal del balance de situación o el modelo abreviado del balance de situación.
Modelo del balance de situación abreviado
Según la norma general, todas las empresas tienen la obligación de presentar el balance de situación normal, pero para simplificar y ayudar a las empresas más pequeñas se les permite, de forma optativa, realizar el balance abreviado.
Para realizar el balance de situación de forma abreviada se han de cumplir, al menos, dos de las tres situaciones siguiente:
- El total de las partidas de activo no superen los 4.000.000 de euros.
- El importe neto de su cifra anual de negocios (ventas) no supere los 8.000.000 de euros.
- El número medio de trabajadores empleados no supere los 50.
